1. НДФЛ
1.1.В соответствии изменениями, внесенными в ФЗ N 368 от от 27.12.2009 принята новая декларация формы 3-НДФЛ. Согласно новым правилам, для получения вычета по НДФЛ письменное заявление налогоплательщика больше не требуется. Это распространяется на все случаи получения налогоплательщиком стандартных вычетов, которые ему не были предоставлены или предоставлены в меньшем размере; социальных вычетов; имущественных вычетов; профессиональных вычетов. Однако в случае, если профессиональный вычет получается через налогового агента, то письменно заявление все-таки подавать необходимо.
Кроме того, в декларации по НДФЛ можно не указывать доходы, освобождаемые от налогообложения, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами
Указанные положения вступили в силу 29.12.2009 (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ).
1.2. Доходы, получаемые физлицами - налоговыми резидентами РФ от продажи жилья, дач, садовых домиков или земельных участков (долей в указанном имуществе), иного имущества (кроме ценных бумаг и имущества, используемого в предпринимательской деятельности), находившихся в собственности этих лиц три года и более, включены в перечень не облагаемых НДФЛ. Поэтому при продаже имущества находившегося в собственности более трех лет, декларацию по НДФЛ подавать больше не нужно
Указанные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2009 (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ).
2. НДС
2.1. Согласно постановлению Президиума ВАС РФ от 13.05.2008 г. № 17718/07 по положению ст.ст. 168, 171, 172 НК РФ счет-фактура не является единственным документом, подтверждающим налоговый вычет у юридических лиц. Другими, документами, подтверждающим вычет, является: контрольно- кассовый чек и бланк строгой отчетности.
Однако, если в бланке строгой отчетности не выделен НДС, то бланк нельзя заявить для вычета. Если есть бланк и счет-фактура с НДС, то счет-фактуру можно уничтожить, т.к. они не выставляются физическим лицам.
2.2. В налоговом кодексе появилась новая статья 176.1 «Заявительный порядок возмещения налога» до завершения проводимой камеральной проверки декларации». Заявительный порядок возмещения налога может быть использован крупнейшими налогоплательщиками, а также более мелкими при условии предоставления банковской гарантии. Однако в основном действие этой статьи распространяется все таки на крупнейших налогоплательщиков, а всем остальным плательщикам положение по заявлению вычета по НДС было фактически ухудшено.
3. Налог на прибыль.
3.1. С 1 января 2010 года по 30 июня 2010 года приостановлено действие абзаца четвертого пункта 1 статьи 269 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в отношении расходов в виде процентов по долговым обязательствам, возникшим до 1 ноября 2009 года.. В период приостановления в соответствии с частью 1 настоящей статьи действия абзаца четвертого пункта 1 статьи 269 части второй Налогового кодекса Российской Федерации установить, что при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в два раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте.
Таким образом, с 01.01.2010-30.06.2010 предельная процентная ставка в рублях равна = 17,5% (8,75%*2). В валюте - 15%!
На сопоставимых условиях – любая ставка согласно учетной политике! По сопоставимым условиям изменений нет. Однако в настоящий момент Минфин РФ рассматривает возможность г. убрать условие включения % по сопоставимости и оставить только привязанность к ставке рефинансирования с 2011.
3.2. Согласно Постановлению ВАС РФ от 24.11.2009 г. № 11200/09 проценты по займам включены в состав расходов. При этом проценты по займам нельзя включить в состав расходов ранее того периода, когда возникают обязательства по их уплате. Несмотря на то, что нововведение фактически ухудшает положение налогоплательщиков, исполнять его необходимо. В противном случае налогоплательщикам грозят доначисления и привлечение к ответственности со стороны налоговых органов.
Дополнительную информацию по вопросам налогообложения можно получить по телефону (495) 258-18-88